A-B Trust

¿Qué es el A-B Trust?

Un Trust A-B es un trust conjunto creado por un matrimonio con el fin de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. Se crea cuando cada cónyuge deposita activos en el trust y nombra como beneficiario final a cualquier persona adecuada, excepto el otro cónyuge. El trust recibe su nombre del hecho de que se divide en dos entidades separadas cuando uno de los cónyuges fallece. El trust A es el trust del superviviente y el trust B es el trust del difunto.

CONCEPTOS CLAVE

  • Un Trust A-B es un trust conjunto creado por un matrimonio; a la muerte de uno de los cónyuges, el trust se divide en una parte de supervivencia (el trust A) y una parte de derivación (el trust del difunto, o trust B).
  • Mediante esta división, el trust A-B minimiza los impuestos sobre el patrimonio y los aplaza hasta después del fallecimiento del cónyuge superviviente.
  • El cónyuge superviviente tiene un control limitado sobre el trust del difunto, pero los términos del trust del difunto pueden establecerse para que el cónyuge superviviente pueda acceder a los activos, e incluso obtener ingresos de ellos.
  • Los trust A-B ya no se utilizan de forma generalizada, ya que la exención del impuesto sobre el patrimonio, que ahora está indexada a la inflación, es suficiente para la mayoría de los patrimonios.

Cómo entender un Trust A-B

Los impuestos sobre el patrimonio pueden afectar profundamente a los bienes de una persona fallecida. Por ejemplo, consideremos un matrimonio que tiene un patrimonio de 20 millones de dólares en el momento en que uno de los cónyuges fallece. El cónyuge superviviente se queda con la totalidad de los 20 millones de dólares, que no se gravan debido a la deducción matrimonial ilimitada de los bienes que pasan de un cónyuge fallecido a un cónyuge superviviente. Pero entonces, el otro cónyuge fallece, dejando el dinero a sus hijos. La parte imponible del patrimonio (la cantidad que supera el umbral de exención actual de 12 millones de dólares) será de 8 millones de dólares. Esto significa que los 8 millones de dólares tributarán al 40%, dejando sólo 4,8 millones para los beneficiarios.

Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchos matrimonios crean un trust en sus últimas voluntades llamado Trust A-B. En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un trust A-B, el fallecimiento del primer cónyuge no provocaría ningún impuesto sobre el patrimonio como consecuencia de la exclusión vitalicia. Sin embargo, una suma de dinero igual al importe de la exención actual se transferirá a un trust irrevocable denominado trust de derivación, o trust B. Este trust también se conoce como el trust del difunto. La cantidad restante, 8 millones de dólares, se transferirá a un trust de supervivencia, o trust A, sobre el que el cónyuge superviviente tendrá el control total. El impuesto sobre el patrimonio en el trust A se aplaza hasta después del fallecimiento del cónyuge superviviente.

Ventajas de un Trust A-B

El trust A contiene los intereses patrimoniales del cónyuge superviviente, pero éste tiene un control limitado sobre los activos del trust del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el trust B seguirá permitiendo al cónyuge superviviente vivir en la casa de la pareja y obtener ingresos del trust, siempre que estas condiciones se estipulen en el trust.

Aunque el cónyuge supérstite puede acceder al trust de derivación, si es necesario, los activos de este trust pasarán por alto su patrimonio imponible después de su muerte. Tras el fallecimiento del cónyuge superviviente, sólo los activos del trust A están sujetos al impuesto sobre el patrimonio. Si la exención del impuesto sobre el patrimonio para este cónyuge es también de 12 millones de dólares y el valor de los activos en el trust del superviviente sigue siendo de 8 millones de dólares, ninguno de ellos estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

La exención del impuesto federal es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio. Si uno de los cónyuges fallece, la parte no utilizada de su exención del impuesto sobre el patrimonio puede transferirse y añadirse a la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge superviviente. Al fallecer el cónyuge superviviente, los bienes del trust del difunto pasan libres de impuestos a los beneficiarios nombrados en este trust.

Esto se debe a que el trust B utiliza la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge que falleció primero, por lo que cualquier fondo que quede en el trust del difunto se transmitirá libre de impuestos. Como el trust del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge superviviente a efectos del impuesto sobre el patrimonio, se evita la doble imposición.

Trust A-B y patrimonio neto

Si el patrimonio del cónyuge fallecido está por debajo del importe de su exención fiscal, puede que no sea necesario establecer un trust de supervivencia. La parte no utilizada de la exención fiscal federal del cónyuge fallecido puede transferirse a la exención fiscal del cónyuge superviviente rellenando el formulario 706 del IRS.

Aunque los trust A-B son una buena manera de minimizar los impuestos sobre el patrimonio, no se utilizan mucho hoy en día. Eran populares en las décadas cercanas al cambio de siglo XXI, cuando el impuesto sobre el patrimonio -que no se había ajustado durante años- podía activarse en herencias tan pequeñas como de 1 o 2 millones de dólares. Hoy en día, cada persona tiene una exención combinada del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre el patrimonio de 11,7 millones de dólares en 2021, que se eleva a 12,06 millones de dólares para 2022.12 Así que sólo las personas con patrimonios valorados en más de 11,7 millones de dólares optarán por un trust A-B en 2021. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge superviviente puede incluir la exención fiscal de su difunto cónyuge, permitiendo hasta 23,4 millones de dólares a partir de 2021 y 24,12 millones de dólares en 2022, que pueden ser transferidos libres de impuestos a los beneficiarios.